促進直播行業(yè)納稅遵從。
近年來，互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展促進了社會靈活就業(yè)，網(wǎng)絡直播是服務經(jīng)濟中較為突出的新行業(yè)。然而直播行業(yè)的野蠻生長，導致平臺管理不到位、主播偷稅漏稅等亂象叢生。
近日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步規(guī)范網(wǎng)絡直播營利行為促進行業(yè)健康發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)，對規(guī)范行業(yè)提出更具體要求，進一步促進行業(yè)健康發(fā)展。
多位受訪專家認為，此次《意見》相較于此前對直播行業(yè)內(nèi)容治理、直播帶貨行為的規(guī)范，更側重直播行業(yè)的稅收監(jiān)管問題，不僅針對主播，還重點落在MCN機構、平臺的規(guī)范，凸顯了對直播營利的合規(guī)重視。
針對直播行業(yè)未來的稅收監(jiān)管，或將從完善立法、大數(shù)據(jù)智慧稅務建設、部門協(xié)同三個方面共同發(fā)力。專家提醒，建立完善部門信息共享機制的同時，也應保護納稅人在經(jīng)營數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密和個人隱私方面的合法權利。
填補稅收征管漏洞，MCN、平臺責任壓實
《意見》向整個直播行業(yè)傳遞了明確的監(jiān)管信號。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，相較于2021年4月23日七部門聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法(試行)》，此次《意見》的重點就是針對直播行業(yè)的稅收治理問題，直播行業(yè)發(fā)展的稅收管理漏洞是《意見》出臺的直接原因。
“以往對直播行業(yè)的監(jiān)管，主要是網(wǎng)信和市場監(jiān)管部門規(guī)范直播內(nèi)容、直播帶貨行為等方面。此次加入稅務部門協(xié)同監(jiān)管，凸顯了對直播營利的合規(guī)重視，更關注流量變現(xiàn)的規(guī)范。”浙江墾丁律師事務所聯(lián)合創(chuàng)始人麻策向21世紀經(jīng)濟報道記者表示，隨著直播行業(yè)大量私域流量的崛起，私域的稅收問題備受關注。
去年以來，稅務部門已相繼曝光知名網(wǎng)絡直播朱宸慧(雪梨)、林珊珊、黃薇(薇婭)、“驢嫂平榮”涉嫌偷逃稅款案件，其中不少主播便是通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款。
2021年12月浙江省杭州市稅務局稽查局查明，主播黃薇(薇婭)通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款，將個人勞務報酬(帶貨傭金、坑位費等)違法裝入合伙企業(yè)，逃避繳納本應繳納的個人所得稅，取而代之的按照合伙企業(yè)(小微企業(yè)核定征收)的稅率繳稅。
直播行業(yè)稅收征管的難點在于收入性質的判定。上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇向21世紀經(jīng)濟報道記者分析，《意見》在稅務征管方面聚集三個重點：一是依法履行代扣代繳義務，落實平臺和直播服務機構的扣繳責任；二是規(guī)范稅收服務和征繳，在加強行業(yè)規(guī)范引導和政策輔導指引的同時，梳理規(guī)范核定征收、委托代征和代開發(fā)票等可能產(chǎn)生稅收違法違規(guī)行為的領域，并加強大數(shù)據(jù)分析和征管能力；三是打擊涉稅違法犯罪行為，對情節(jié)嚴重的要加大懲處和曝光力度，同時提及要對違法違規(guī)進行“稅務籌劃”的中介機構和相關責任人嚴肅處理。稅務機關將從這三大方面加強征管執(zhí)法力度，各平臺、直播服務機構和相關從業(yè)人員應有針對性自我整改或有效規(guī)范。
“無論是對與主播簽訂勞動合同的MCN機構，還是主播個人成立的工作室都提出了可執(zhí)行的要求，填補了過往的管理空白。”一位知名直播平臺從業(yè)人員告訴21世紀經(jīng)濟報道記者，《意見》體現(xiàn)近年來對MCN機構加強監(jiān)管的重要趨勢。
今年3月，2022年“清朗”系列專項行動新聞發(fā)布會上通報的10個方面重點任務中，就包括“清朗·MCN機構信息內(nèi)容亂象整治”專項行動，明確了MCN機構開展信息內(nèi)容業(yè)務活動的標準和責任，在主體責任方面也向《網(wǎng)絡信息內(nèi)容生態(tài)治理規(guī)定 》中對于直播平臺的責任要求看齊，一改過往“板子只打到平臺”的現(xiàn)象，對于行業(yè)治理而言可以更好地“多條腿走路”。2021年文化和旅游部發(fā)布的《網(wǎng)絡表演經(jīng)紀機構管理辦法》生效，同樣明確MCN機構需履行的主體責任，并提出“持證經(jīng)營”的前置要求。
“綜合來看，當前的多條監(jiān)管線已經(jīng)構建了多維、立體的，初步形成了涵蓋‘事前-事中-事后’的MCN機構管理規(guī)范，此舉也更有利于形成平臺管機構、機構管主播的健康格局。”上述從業(yè)人員說道。
《意見》同樣對直播平臺提出落實平臺主體責任，積極協(xié)助執(zhí)法的要求，如平臺需每半年平臺應當每半年報送主播個人身份、直播賬號、網(wǎng)絡昵稱、取酬賬戶、收入類型及營利情況等信息。
“《意見》對平臺主體責任的要求很明確，首次對向監(jiān)管部門提供信息的類型、期限進行細化，有助于核實主播真實的營業(yè)額來作為征稅的計稅依據(jù)?！笔┱恼J為，平臺作為直播行業(yè)第三方，是取得賬號信息、主播收入類型、經(jīng)營信息等稅務基礎信息的重要渠道，只有把平臺的責任壓實明確、措施到位，主播個人的納稅才更有基礎。麻策表示，對于平臺而言，未來與公會及主播的關系將實現(xiàn)更清晰的界定，與主播之間的獎金發(fā)放規(guī)則將更明確、合規(guī)。
完善部門信息共享，需保護個人隱私合法權利
針對網(wǎng)絡直播新興業(yè)態(tài)，我國稅收立法滯后，相應政策體系的不健全使得真正的納稅主體處于稅收監(jiān)管“灰色地帶”。
此次《意見》出臺表明，在《電子商務法》本身要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要及時進行修訂和解釋的同時，其他的相關法律法規(guī)和政策性文件——如《民法典》《反不正當競爭法》《網(wǎng)絡信息安全法》《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法(試行)》《關于加強網(wǎng)絡直播規(guī)范管理工作的指導意見》等，也對相關電子商務或網(wǎng)絡銷售行為進行調整和規(guī)范。
“對于新興業(yè)態(tài)，相關的稅收法律法規(guī)在具體適用時要考慮到行業(yè)的新特點，但這并不說明行業(yè)稅收征管就‘無法可依’。無論是稅務機關征管還是納稅人申報納稅，都可以按照現(xiàn)行稅法規(guī)定、通行的交易規(guī)則按照合理性原則進行經(jīng)營規(guī)劃和申報管理，但部分領域仍然存在征管上的不同意見和看法。”王樺宇認為，而此次《意見》的出臺可以推動稅務部門出臺更加細化的征管口徑和納稅輔導指引。
“我國現(xiàn)行稅收征管法主要規(guī)范工業(yè)、傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)，未來關于直播平臺包括第三方金融機構等在稅收管理上的主體職責或者協(xié)助義務，可以有針對性地進行修訂?！笔┱脑诹⒎▽用娼o出建議。
傳統(tǒng)稅收監(jiān)管手段的治理難點，還在于數(shù)據(jù)的難獲取和信息的不對稱。2021年3月24日，中辦國辦印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出要加快智慧稅務建設，推動大數(shù)據(jù)和云計算等新技術在稅收征管領域的應用，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度。此次《意見》要求，網(wǎng)信、稅務部門、市場監(jiān)管部門建立完善部門信息共享機制，并加強稅收大數(shù)據(jù)分析，健全常態(tài)化監(jiān)管機制。
部門協(xié)同是未來直播行業(yè)稅收監(jiān)管的必由之路。王樺宇認為，跨部門信息共享機制能有效發(fā)現(xiàn)、識別和分析市場主體作為納稅人的經(jīng)營狀況、行為軌跡和納稅圖景，這一點對稅務機關提升精細化的稅收征管能力是有很重要的作用。與此同時，他對大數(shù)據(jù)在稅收領域的應用提出建議：“要規(guī)范稅務數(shù)據(jù)的使用，保護納稅人在經(jīng)營數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密和個人隱私方面的合法權利?！?/p>
直播稅收監(jiān)管涉及眾多責任主體，涉及網(wǎng)絡安全法、個人信息保護法、反不正當競爭法、廣告法等，需要網(wǎng)信部門和市場監(jiān)管部門的配合，因此監(jiān)管部門之間的共享協(xié)助將會成為未來的重點。施正文表示，建立一個跨部門協(xié)同監(jiān)管的長效機制，完善相關法律和監(jiān)管的銜接，形成系統(tǒng)的治理和聯(lián)合協(xié)同的共治，是未來改革、提升的重點。
但麻策坦言，這也是一個難點。信息共享牽涉到很多部門，平臺行為涉及多重主體共同參與，是否所有主體都應報送信息還待明確。同時，當前全國多地在探索公共數(shù)據(jù)管理辦法，對信息共享機制的不同建設，如何避免過分收集、實現(xiàn)信息安全共享與保護都需進一步探索。
“信息共享真正落地實施是一個漫長過程。地方政府之間只要向著共享共治協(xié)同的方向發(fā)展，都應當鼓勵，在有了一定基礎以后，慢慢提高共享的規(guī)范性和層級，從地方性提高到全國性?！笔┱恼f。
（文章來源：21世紀經(jīng)濟報道）
